试论大力发展企业年金逐步完善我国养老保障制度

论文概要：本文通过对我国企业年金发展历史的总结，分析了创建企业年金制度不利于完备我国多层次的养老保障体系、不利于提升卸任人员的生活水平、不利于强化企业的凝聚力和竞争力、不利于增进经济和资本市场繁荣发展的最重要意义。总结了目前我国企业年金发展不存在的企业年金制度缺少强有力的制约机制、发展不均衡，企业年金制度缺少统一、具体的税收优惠政策，企业年金的投资渠道狭小，企业年金市场还没确实构成有效地的监管协商机制，企业年金的宣传过于、了解不做到等问题。明确提出了更进一步减缓完备我国企业年金涉及制度建设的步伐，尽早创建以税收优惠居多的政策反对体系，企业年金与资本市场构成较好对话，为拓宽企业年金基金投资渠道建构环境，政府法律监管企业年金的运作，增大对企业年金宣传力度的建议，从而增进企业年金的发展。

毕业论文网 http://www.lw54.com 　　论文关键词：企业年金；多层次；养老保障制度 毕业论文网 http://www.lw54.com 　　企业年金是指企业及其职工在依法参与基本养老保险的基础上，强迫创建的补足养老保险制度。即：在政府强迫实行的基本养老保险制度之外，企业在国家政策指导下，根据自身的经济实力和经营状况，为企业职工获取一定程度卸任收益确保的养老保险形式的制度。

毕业论文网 http://www.lw54.com 　　一、我国企业年金的发展历史总结 毕业论文网 http://www.lw54.com 　　1991年，《国务院关于企业职工养老保险制度改革的要求》首次明确提出了国家倡导、希望企业实施补足养老保险，逐步创建基本养老保险与企业补足养老保险和职工个人储蓄性养老保险结合的制度，标志着作为我国养老保障制度的第二层次补足养老保险制度法律地位的月奠定。毕业论文网 http://www.lw54.com 　　1995年，国务院施行《关于深化企业职工养老保险制度改革的通报》，明确提出了企业按规定交纳基本养老保险费后，可以在国家政策指导下，根据本单位经济效益情况，为职工创建补足养老保险；原劳动部印发了《关于创建企业补足养老保险制度的意见》，明确提出了发展企业补足养老保险的基本框架，对我国企业补足养老保险展开了可行性的政策规范。毕业论文网 http://www.lw54.com 　　1997年，国务院施行《关于创建统一的企业职工养老保险制度改革的要求》，明确提出了要在国家政策指导下大力发展企业补足养老保险，同时充分发挥商业保险的补足起到，具体了我国企业补足养老保险和基本养老保险的关系。

毕业论文网 http://www.lw54.com 　　2000年，国务院《关于完备城镇社会保障体系试点方案》中把企业补足养老保险改名为“企业年金”。明确提出了“有条件的企业可为职工创建企业年金，并实施市场化运营和管理”，同时，确认了企业年金的管理方式是“企业年金实施基金几乎累积，使用个人帐户方式展开管理，费用由企业和职工个人交纳，企业缴付在工资总额4％以内的部分，可从成本中列支。

” 毕业论文网 http://www.lw54.com 　　2004年，劳动和社会保障部等涉及部门相继实施了《企业年金全面推行办法》、《企业年金基金管理全面推行办法》和《企业年金基金管理机构资格确认暂行办法》；2005年又公布了《企业年金账户管理信息系统全面推行标准》，确认了我国企业年金的信托型管理制度的基本框架，更进一步具体了我国企业年金市场化运作的基本规则，反映了国家政策反对、企业自律创建、市场运作管理、政府行政监管的原则。同年，《国务院关于完备企业职工基本养老保险制度的要求》明确提出了“为创建多层次的养老保险体系，强化企业的人才竞争能力，更佳地确保企业职工卸任后的生活，具备条件的企业可为职工创建企业年金”。毕业论文网 http://www.lw54.com 　　1991—2001年的10年间，我国企业年金规模将近200亿元，平均值每年快速增长将近20亿元；2005年，基金规模为680亿元，2006年，超过910亿元，一年减少了200多亿元，全国有2．4万多家企业创建了企业年金，参与人数超过964万人。

2007年1～9月企业年金基金管理机构管理的企业年金基金已约344亿元。毕业论文网 http://www.lw54.com 　　二、充分认识创建企业年金制度的最重要意义 毕业论文网 http://www.lw54.com 　　企业年金实质上是一种企业内部福利制度，是第一次收益分配的沿袭，既不同于基本养老保险，又不同于商业保险。企业年金与基本养老保险在起到和功能上都是为了确保劳动者卸任后的生活，但确保程度不一样，前者是符合更高的生活市场需求，后者是确保基本生活市场需求。

企业年金与商业养老保险都是对基本养老保险制度的有益补足，可以符合一部分人员在转入老年后取得更高的收入水平。因此，创建企业年金制度具备十分最重要的意义。

毕业论文网 http://www.lw54.com 　　(一)创建企业年金制度不利于完备我国多层次的养老保障体系　　我国养老保障制度分成三个层次：第一层次是社会基本养老保险，由政府统一政策，强迫实行；第二层次是企业补足养老保险(企业年金)，由政府宏观指导，企业强迫创建；第三层次是个人储蓄性养老保险，职工强迫参与。第一层次反映了职工公平的社会保险权利，采行以支定收、略有结余、尚存部分累积的办法筹措基金；第二、三层次则根据企业经营效益和职工个人收入的有所不同有较小差异，采行几乎累积的办法，通过创建个人账户，所存款项和利息归个人所有。企业年金制度的创建，是我国多层次养老保障体系的最重要组成部分，也是对国家基本养老保险展开最重要补足的一种养老保险形式。

根据第5次人口普查的结果，我国早已转入老龄化社会，2005年我国65岁及以上老年人口占到总人口的比重约N7．53％，根据预测，2020年，我国老年人口占到总人口的比例将多达10％，2040年我国平均值每5个人中就不会有一个65岁以上的老年人口，步人相当严重老龄化时期。如果卸任人员几乎依赖第一层次来养老，必定不会带给更大的基金缺口，迫切需要通过创建企业年金制度来提高我国养老确保结构，希望发展各类企业年金计划，减低卸任人员对国家基本养老保险的倚赖，减轻人口老龄化给养老保险基金带给的缴纳压力，有助完备具备中国特色的多层次养老保障体系。毕业论文网 http://www.lw54.com 　　(二)创建企业年金制度不利于提升卸任人员的生活水平　　从国外经验来看，美国、瑞士和荷兰来自第一层次(基本养老保险)的替代率仅有为40％左右，来自第二层次(企业年金)和第三层次(个人储蓄性养老保险)的养老金收益占了卸任收益的50％以上，在卸任人员的收益结构中，基本养老金的比重逐步上升，企业年金和个人储蓄性养老保险的比重逐步提高是全球性养老保障制度改革的发展趋势。在我国，当前第一层次的实际平均值替代率为86％，基本养老保险制度的目标替代率占到整个社会养老保障体系的比重过大，第二、第三层次基本上没发挥作用。

由于我国生产力水平的容许，第一层次的基本养老保险的待遇不有可能很高，部分经济效益较为好的企业有责任为职工创建企业年金制度，提升职工卸任后的生活水平，符合职工较高层次的养老确保市场需求，以减轻目前机关事业单位与企业退休职工待遇差距过大的对立。毕业论文网 http://www.lw54.com 　　(三)创建企业年金制度不利于强化企业的凝聚力和竞争力　　企业年金是由用人单位根据经济条件自律创建，一方面反映了有所不同企业间经济效益的差异；另一方面反映了有所不同劳动者之间劳动贡献的差异。企业年金是现代企业薪酬制度的最重要组成部分。随着我国经济的高速发展和本土国际化程度更加低，人才的竞争更加白热化，很多企业期望创建企业年金计划，通过优化人力资源管理，提高员工薪酬结构，平稳员工队伍，觅人才，提高企业对优秀人才的吸引力，强化企业凝聚力和竞争力。

毕业论文网 http://www.lw54.com 　　(四)创建企业年金制度不利于增进经济和资本市场的兴旺发展　　企业年金基金实施几乎累积方式，需要把大量债券消费基金转化成为长年储蓄和建设基金，有助培育资本市场，增进经济发展。在美国养老金资产占到股市资产的60％以上。

随着我国社会保障体制改革的了解，企业年金不会更加受到重视，税收优惠等政策反对力度不会增大，企业年金市场的创造力将充份获释，根据预测，2010年企业年金总规模估算超过10000亿元左右的规模，2030年，将低约18000亿美元，沦为世界第三大企业年金市场。我国企业年金市场的极大潜力，将构成规模极大的积累基金，从而增进我国资本市场发展，为国家经济建设获取资金反对。同时，DC型信托模式形式的受托人、托管人、账管人和投管人运营主体的细化分工，终将增进多层次市场构成，推展金融产品的创意和金融服务业的发展，最后增进资本市场的创意和发展。

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