BOB官方网站_管道建设内部审计存在问题及其对策探析

摘取　要：近几年，管道投资力度大大增大。管道投资的规模大（西南管道投资大约35亿，珠三角管道投资大约32亿元，昆明-大理大约5亿元）、周期长（2年左右）、牵涉到地域范围广（西南管道起点湛江，起点昆明），牵涉到建筑业、环境保护、城市建设和综合开发、勘查设计等专业，管道投资者渐渐认识到强化投资项目内部审核的重要性和必要性，制订了适当的一些内部管理措施，大大提升投资效益。

然而在实践中，管道基础设施审计工作还是不存在着许多问题或是严重不足，因此，有适当对管道项目投资内部审核不存在的问题做到更进一步的探析，并明确提出适当的对策。关键词：投资 管理 审核 　　一、管道投资内部审核不存在问题 　　（一）管理层对内部审核的了解不做到 　　一种是概念模糊不清。管理层谈到投资内部审核,就指出是工程完工收支审核,把工程项目审核与工程完工收支审核等同于一起,增大了工程项目审核的范围,对其概念解读不浅,对其内涵做到不许。另一种是定位不许。

把内部审核意味着定位在查错防弊和核减耗资上,没认识到工程项目审核的监督管理、服务促进作用,难以全面充分发挥内审起到。有的甚至不存在许多误会，指出内审部门只是一个摆放，只是为了漂亮，做到不行事一个样，甚至遇上明确问题，如：预付工程备料款、工程进度款时，以特别强调灵活性、赶工程进度为由而不按照规定程序办理，不按审核意见办事，导致多付工程款等情况，使内部监督丧失了理应的刚性和严肃性。　　（二）审核部门前期工作插手不浅 　　内审部门一般来说是动工后、或订货时、或合约会签时才参予项目工作，对管道工程前期工作插手过于了解，尤其是对可行性设计概算文件的构成内容、用于定额、概算编成原则与办法、概算指标理解不原始、精细，对主要的工程量，如管道建设线路工程中新建或改建施工道路、开凿土石方量等、须要订购的主要设备材料，如管道建设线路工程中所须要管材、防腐面积等，站场工程中所需主输泵、SCADA系统、各类阀门等往往是心中无数，导致被动工作的局面，既没能作好与投资掌控息息相关的投资项目初步设计审核，也有利于过程投资掌控与收支审核。　　（三）竞争机制过于完备，有利于投资掌控 　　主要不存在二个方面不完备的地方：一是石化行业的特殊性，工程设计管理因实际条件制约没能积极开展设计招标，一般来说是集团内部设计单位积极开展设计服务，缺少外来设计力量的竞争，影响了设计及其服务水平的提升；二是工程和物资订购招标邀的投标单位范围稍小，主要是不受集团公司内部分工所制约，市场竞争机制没能获得充分发挥，尤其是施工单位的自由选择，主要考虑到集团内部单位，个别项目在招标过程中还无法几乎按照规范拒绝操作者，没确实筛选，招标时只邀石化内部二家单位参予或是必要登录施工单位，有利于掌控投资。

　　（四）内部审核思路不明晰，无法有的放矢 　　主要有两种展现出方式：一种是无分重点,眉毛胡子一把抓,对工程项目全过程平均分配审核力量,这种情况造成审核内容不分重点，审核工作效率不低，最后的效果也很差，无法充分发挥内部审核起到。另一种是管道建设项目的审核重点只放到工程完工承销审核上。　　（五）审核人员综合素质不低 　　计算机水平较低、精力集中、解读错误、辨别犯规、曲解指令等人为因素都会导致投资内部审核的陈旧或过热，影响内部审核职能的充分发挥。例如，一些投资项目审核人员对计算机的运用不熟知，导致在对工程造价实（结）算数审核时，无法很好的运用耗资审查软件，甚至依赖手工计算出来审核，导致工作效率极为低落。

同时，目前多数内部审核人员，就是指会计学岗位调转过来，对工程建设、基础设施会计学等科学知识知之甚少，仍然把建设项目审核的重点放到财务收支审核方面，无法全过程对工程建设项目实行审核。由于综合素质不低，直接影响到内部审核管理职能的充分发挥。

　　二、强化石化管道建设项目投资审核的对策 　　（一）提升管理层对内部审核的了解 　　强化管道建设项目内部审核，公司领导者是关键。只有管理层提高认识，才能成立内部审核机构并配有涉及人员及设施，贯彻积极开展对从项目立项、设计、招投标、的组织施工到完工交付使用的全过程追踪，及时发现问题,增加损失,服务于工程建设,使工程建设规范运营，把好投资开支“关口”,提升资金用于效益，才能最大限度的充分发挥内部审核的起到。　　（二）提早插手，参予投资项目前期初步设计审查 　　石化管道可行性研究工作及设计任务书等前期工作皆委托系统内部专业设计院已完成，前期工作的专业化，毫无疑问不利于整个建设活动的长时间积极开展，基本上也杜绝了边勘查、边设计、边施工的“三边”工程，内审部门只需注目前期工作的管理资料搜集、文档工作。本人指出前期审计工作重点是参予投资项目初步设计审查，注目三方面内容：一是审查若无初步设计，编成否合规、合法，否严格遵守审核程序。

二是审查概算文件的构成内容否原始，编成概算文件所依据资料否齐全，否符合实际，用于的定额与概算指标否合乎建设项目的专业拒绝和国家规定。三是审查设计深度否超过设计任务书的拒绝，工艺技术方案的自由选择和主要设备的选型否经济限于等。

只有通过了解审查，对概算文件构成、编成依据、定额标准、总概算指标等理解明了，对压低或太低概算项目、多算数或少算工程量等做心中有数，从而更加有针对性地积极开展项目追踪审计工作。　　（三）最大限度充分发挥竞争机制 　　为了更佳地掌控投资，管道建设前期招投标期间，不应大力引入有实力的设计、工程施工和供货单位，扩展参与投标单位的范围，引入具备一定实力的单位参予竞标。同时，审核部门要提前插手招投标过程监督，既能有效地掌控投资，也可以避免一些不不顾一切的不道德再次发生。

如：管道南北测绘项目，原支出费用500万元，经内部审核提前插手，引进有实力竞争单位，并对招标文件、标底、合同条款等展开审查,全程参予招投标过程,通过招标后的合约包干价为248万元，仅有一项就可节约费用约252万元。只有引进竞争，才能有效地掌控投资。　　（四）融合管道建设特点，有的放矢积极开展追踪审核 　　管道工程项目建设牵涉到工序多、文件资料多,如果一一审查建设过程牵涉到到的所有文件资料记录,不致浪费时间,效率不低,效果很差。审核人员在审核过程中,要逃跑重点,点面结合,以点带面,整体前进。

一是要强化施工过程中追踪审核。目前，由于机构及人员构成等原因，对施工过程中的追踪审核显著严重不足，施工的工程进度及现场情况理解过于，投资掌控意味着着力于招投标工作的监督、指导，虽然一定程度上掌控了投资，但投资掌控力度还过于。

施工阶段是工程项目建设的关键阶段，关系着工程质量的优劣，投资效益的强弱，直接影响建设工程项目的管理水平。因此，作好施工过程的追踪审核，是办好管道建设项目投资掌控的确保。

除了常规的设备及材料订购、预付备料款及进度款、待摊投资开支、隐蔽工程、设计变更及经济护照等专项审核之外，近年来，成品油管道屡屡经常出现因施工质量和监理监管不做到导致的管道穿孔漏油事件，现场施工的质量与安全性风险空前引人注目，，不应列为管道基础设施审核重点注目，尤其是大型穿横跨、定向铁环、徒坡施工等现场。二是要作好建设项目工程承销审核。工程承销审核是建设项目投资掌控的有效地手段，必要关系到管道投资能否掌控在核定的概算指标内。虽然目前管道建设项目耗资采行委托外部审查，协助已完成管道投资项目的耗资审计工作,以确保耗资审核的质量，虽然减少了审计费,但可以节约建设投资,总体说来还是起着了掌控耗资的目的。

但实践证明，依赖外部的审查，对投资掌控起将近根本性的确保，如：西南管道工程承销审核过程中，通过监理单位、定额总站的二级审核，内审部门抽验高院，的组织的审核项目中，施工单位报审金额233167万元，由监理单位审核后耗资199561万元，由定额总站审核后耗资198070万元，内审部门审核后耗资196832万元，在一、二审的基础上依然审减了1238万元。对于工程承销审核，要贤把工程量计量关口、定额套用关口、工程取费关和材料价格关口，重点是要审查工程承销中若无虚报工程量、低套定额、虚报材料设备价格、假护照、假更改、提升取费标准、多计取费用等低估冒算，索取工程款的问题，最大限度地防止建设资金的萎缩。不应了解施工现场调查理解实际情况，展开实地勘查测量，核实主要设备规格型号否与设计图纸吻合，保证承销工程量符合实际情况。特别是在要重点注目工程用料,审查材料质量否合格,数量否精确,价格否现实、合理,订购否严苛遵循程序,价差调整否准确等。

　　（五）、作好培训工作 　　内审部门积极开展基本建设审核，关键在于人。基础设施审核是一项专业性能强劲、人员素质拒绝低的工作，目前审核队伍中，长年专门从事会计学或财务审核的人为主，多数人员缺少基础设施审核的专业知识，综合素质还过于低，与日常审计工作比起，还近无法适应需要，因此，不应在提升从业审核人员的素质上下功夫。

通过培训或以判代培等手段使内审人员掌控各项基础设施设计的专业技能，熟知国家各项政策和法律法规，更佳地充分发挥其监督职能，提升审核效益。刊登请求标明来源。

原文地址：http://www.lw54.com/html/Profession/20181222/8041326.。

本文来源：BOB官方网站-www.selectapple.com